L'Impost sobre el Valor Afegit (IVA) és un impost indirecte que grava el consum de béns i serveis a Espanya des de l'1 de gener de 1986, coincidint amb l'entrada del país a la Comunitat Econòmica Europea. Aquest impost repercuteix en el consumidor final i s'aplica a la majoria de transaccions comercials.
Una nova Directiva Europea, aprovada al febrer del 2020, busca harmonitzar la tributació de l'IVA a tota la Unió Europea (UE). Aquesta Directiva introdueix el concepte de "franquícia de l'IVA", un règim que eximeix els autònoms i les petites empreses amb una facturació anual inferior a 85.000 euros de facturar amb IVA i de presentar declaracions periòdiques. Aquest règim ja està vigent a tots els països de la UE, excepte Espanya i els Països Baixos. Els estats membres han d'implementar aquesta Directiva a partir de l'1 de gener de 2025, per la qual cosa Espanya va justa de temps per a la seva transposició. Cal destacar que es tracta d’un règim d’aplicació voluntària per a tots aquells que compleixin els requisits
Com funciona la franquícia de l'IVA?
En el règim general de l'IVA, els empresaris han d'afegir aquest impost a les seves vendes i deduir el corresponent de les compres en les liquidacions periòdiques. Per exemple, si una empresa ven un producte per 200 € + 42 € d'IVA (un total de 242 €) i l'ha comprat prèviament per 100 € + 21 € d'IVA (un total de 121 €), haurà de liquidar 21 € d'IVA a Hisenda (42 € - 21 €). En aquest cas, el benefici net de l'empresa seria de 100 € (242 € - 121 € - 21 €).
Amb el règim de franquícia, els ingressos de les vendes serien íntegrament per al negoci, sense haver de deduir l'IVA de les compres. Seguint l'exemple anterior, l'empresa vendria el producte per 200 € i no hauria de gestionar l'IVA. El benefici net seria de 121 € (200 € - 121 €).
Avantatges i inconvenients de la franquícia de l'IVA
Avantatges:
- Simplificació administrativa: la franquícia allibera els autònoms i les petites empreses de la complexitat de gestionar l'IVA, permetent-los centrar-se en el seu negoci.
- Major competitivitat: en no haver d'afegir l'IVA a les seves factures, aquestes empreses poden oferir preus més competitius.
- Augment de la liquiditat: les empreses que s'acullen a la franquícia retenen la totalitat de l'import de les seves vendes, sense haver de liquidar l'IVA a Hisenda.
Inconvenients:
- No deduïbilitat de l'IVA: les empreses acollides a la franquícia no poden deduir l'IVA de les seves compres. Això pot ser un inconvenient per a empreses amb un gran volum de compres, especialment si aquestes provenen de proveïdors subjectes a IVA.
- No apte per a tots els negocis: la franquícia pot no ser beneficiosa per a empreses amb un alt volum d'exportacions, ja que no podrien recuperar l'IVA de les seves compres. Per exemple, una empresa que ven un producte a l'estranger per 200 € (sense IVA) i l'ha comprat per 100 € + 21 € d'IVA a Espanya, obtindria un benefici net de 100 € en el règim general (200 € - 100 € - 21 € + 21 € de devolució de l'IVA). En canvi, amb la franquícia només obtindria 79 € (200 € - 121 €).
- Límit de facturació: el límit de facturació de 85.000 € pot limitar el creixement d'algunes empreses, ja que superar-lo en un 10 % (93.500 €) suposa la pèrdua de la franquícia. A més, cada país pot adaptar aquest límit a la baixa, com ja succeeix en països com Grècia (10.000 €) o França (amb límits variables segons l'activitat).
En definitiva, la franquícia de l'IVA presenta avantatges importants per a autònoms i petites empreses, però és important analitzar cada cas individual per determinar-ne la conveniència. Es recomana consultar amb un assessor fiscal per prendre la millor decisió per a cada negoci, tenint en compte el volum de compres i vendes, el tipus de clients i proveïdors, i les perspectives de creixement de l'empresa.
Jordi Rojas Donada, expert en fiscalitat i docent del grau en Administració i Direcció d'Empreses (ADE) a la Facultat de Ciències Socials de Manresa
Afegeix un nou comentari