Principals novetats de la campanya de renda 2023

El passat 3 d'abril va començar la campanya de renda de 2023 a l'Estat espanyol. Una campanya que es perllongarà fins al dia 1 de juliol i que, un any més, presenta novetats significatives pel que fa als límits i deduccions. Algunes d'aquestes novetats son l'augment del límit d'ingressos per a contribuents amb més d'un pagador i la introducció d'un nou tram en l'escala de gravamen de l'estalvi per a rendiments superiors a 300.000 euros.

A continuació repassem les principals novetats d'aquesta nova campanya. 

• Pel que fa a l’obligació de presentar la declaració, el límit excloent de l'obligació de declarar per als contribuents que perceben rendiments íntegres del treball que procedeixin de més d'un pagador passa de 14.000 a 15.000 euros. Això evitarà que més persones treballadores hagin de presentar la declaració. Val a dir que això no els exclou de pagar impostos, perquè ja suporten unes retencions d’IRPF. Destacar també que si els rendiments de treball provenen d’un sol pagador, es manté el límit de 22.000 € bruts anuals. Per altra banda també tindran l'obligació de presentar la declaració tots els autònoms. Fins ara, si no arribaven a un rendiment mínim, no estaven obligats a fer-ho. La raó d’aquest canvi és el sistema de cotització per ingressos reals. Des del gener de 2023 es paga la quota d’autònoms en funció dels rendiments que es tenen a l’activitat: a més rendiment, més quota d’autònoms,i a menys rendiment, menys quota. Per tant, cal que les administracions puguin comprovar si la quota que han pagat s'ajusta als ingressos reals, ja que durant l’any han anat comunicant els ingressos previstos. Ara en fer la declaració, la Seguretat Social podrà ajustar la quota, ja sigui en més o en menys
   
• Pel que fa als rendiments del treball, la quantitat exclosa de gravamen que les empreses destinen a compensar les despeses de locomoció dels treballadors que es desplacin en vehicle propi per realitzar feines fora del seu centre de treball habitual es va elevar de 19 cèntims a 26 cèntims per quilòmetre recorregut. Per tant, en aquests casos s'aconsegueix que més quantitat rebuda en aquest concepte quedi exempta de tributar.
   
• Pel que fa a les activitats econòmiques, en el cas d'autònoms que són persones físiques, també hi ha novetats.  Aquells que tributen per mòduls poden aplicar una reducció general als seus rendiments del 10%. L'any 2024, tornarà a l’import habitual del 5%.  A més reducció, menys benefici a declarar i menys impost a pagar. Per altra banda per als que tributin en estimació directa simplificada, el concepte de “despeses de difícil justificació” augmenta del 5% al 7%. Aquestes “despeses extres” permetran, igual que en el cas dels mòduls, rebaixar el benefici que declaren de les seves activitats i per tant pagar menys impostos.
   
• També s'ha modificat l'escala de gravamen de la base liquidable de l’estalvi. S'hi s’introdueix un nou tram a partir de 300.000 euros amb un tipus de gravamen aplicable del 14 per 100 i s’eleva el tipus aplicable al tram anterior, el que va de 200.000 a 300.000 del 13% a 13,50%. Això vol dir que els rendiments més elevats de determinades rendes, com per exemple els provinents d’interessos, dividends o guanys patrimonials procedents de transmissions, passaran a tributar més. Òbviament estem parlant d’uns nivells de rendiments, més de 2000.000 €, que no afectaran a la gran majoria de ciutadans.

Novetats en les deduccions

• Augmenta la base màxima de deducció per inversió en empreses de nova o recent creació passant de 60.000 a 100.000 euros aportats. D'altra banda, també s'incrementa el percentatge de deducció del 30 al 50 per 100.
   
• Els pressupostos generals de l'Estat han modificat la Llei de l'IRPF per ampliar les beneficiàries de la deducció per maternitat. Abans s’aplicava només a les mares treballadores i ara també hi poden accedir dones amb fills menors de tres anys que en el moment del naixement del menor percebessin prestacions del sistema de protecció de desocupació, o bé estiguin donades d'alta en el règim corresponent de la Seguretat Social amb un període mínim de 30 dies cotitzats.  A més, l'Agència Tributària recula després de la garrotada del Tribunal Suprem del mes de gener passat i facilitarà la deducció de fins a 1.000 euros addicionals per les despeses de guarderia a totes les mares amb fills menors de tres anys, independentment de si el centre infantil tingui o no l'autorització com a centre educatiu. Abans només es permetia a infants matriculats en centres autoritzats.
   
• Recordar que per la renda del 2023, i també per a tot l'any 2024, es poden fer deduccions per obres de millora d'eficiència energètica en habitatges. Es poden deduir les obres de millora per a la reducció de la demanda de calefacció i refrigeració i les obres de millora que redueixin el consum d'energia primària no renovable. En aquestes casos, sobre la quantitat invertida, amb un topall màxim per cadascuna que es troba recollit a la llei, es pot aplicar un percentatge de deducció.
   
• Finalment, fins a 31 de desembre de 2024, continuen vigents les deduccions per l'adquisició de vehicles elèctrics endollables i la instal·lació de punts de recàrrega dels mateixos.

Jordi Rojas Donada, docent del Grau en Administració i Direcció d'Empreses de la Facultat de Ciències Socials d'UManresa